相信每位從事HR工作的各位小伙伴都在曾經(jīng)的工作中遇到過與員工解除合同的情況，有些解除合同的情況按照國家相關(guān)法律法規(guī)公司需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
但是支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時如何支付，另外支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時是否需要繳納個稅，公司是否需要代扣，面對這些即使是專業(yè)從業(yè)人員有些時候也會感到迷惑。
不多說廢話，咱們一條一條來解決。
-
哪些情況需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？
首先說一下哪些情況公司需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，其實(shí)國家相關(guān)法律法規(guī)（勞動法、勞動合同法等）已經(jīng)規(guī)定的很明確了，如下是摘抄的相關(guān)法律法規(guī)原文供小伙伴們參考。
勞動法
第二十八條 用人單位依據(jù)本法第二十四條、第二十六條、第二十七條的規(guī)定解除勞動合同的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
第二十四條 經(jīng)勞動合同當(dāng)事人協(xié)商一致，勞動合同可以解除。
第二十六條 有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動合同，但是應(yīng)當(dāng)提前30日以書面形式通知勞動者本人：
（一）勞動者患病或者非因工負(fù)傷，醫(yī)療期滿后，不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的工作的；
（二）勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的；
（三）勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使原勞動合同無法履行，經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商不能就變更勞動合同達(dá)成協(xié)議的。
第二十七條 用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或者生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前30日向工會或者全體員工說明情況，聽取工會或者職工的意見，經(jīng)向勞動行政部門報告后，可以裁減人員。
勞動合同法
第四十六條 有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：
（一）勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的；
（二）用人單位依照本法第三十六條規(guī)定向勞動者提出解除勞動合同并與勞動者協(xié)商一致解除勞動合同的；
（三）用人單位依照本法第四十條規(guī)定解除勞動合同的；
（四）用人單位依照本法第四十一條第一款規(guī)定解除勞動合同的；
（五）除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，依照本法第四十四條第一項(xiàng)規(guī)定終止固定期限勞動合同的；
（六）依照本法第四十四條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定終止勞動合同的；
（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第三十八條 用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：
（一）未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)或者勞動條 件的；
（二）未及時足額支付勞動報酬的；
（三）未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)的；
（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權(quán)益的；
（五）因本法第二十六條第一款規(guī)定的情形致使勞動合同無效的；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。
用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動者勞動的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的，勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。
第三十六條 用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以解除勞動合同。
第四十條 有下列情形之一的，用人單位提前三十日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者一個月工資后，可以解除勞動合同：
（一）勞動者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；
（二）勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的；
（三）勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動者協(xié)商，未能就變更勞動合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的。
第四十一條 有下列情形之一，需要裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業(yè)職工總數(shù)百分之十以上的，用人單位提前三十日向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經(jīng)向勞動行政部門報告，可以裁減人員：
（一）依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的；
（二）生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的；
（三）企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的；
（四）其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行的。
第四十四條 有下列情形之一的，勞動合同終止：
（一）勞動合同期滿的；
（四）用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；
（五）用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；
這里HR小伙伴們需要注意了：
-
日常處理勞動合同解除時，需注意是否屬于以上國家法律法規(guī)規(guī)定的需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的情況。
-
基本上經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉及到的都是非員工主要責(zé)任的解除勞動合同的情況，如果是員工主動辭職、主動提出協(xié)商解除、故意違反公司規(guī)定等情況，公司不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
-
公司需要保留相關(guān)證據(jù)證明（非公司原因?qū)е潞贤獬�，例如員工辭職信、員工主動提出協(xié)商解除的要求提供相關(guān)書面申請，違反公司規(guī)定的要保留相關(guān)違反證據(jù)等等。
-
經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的金額如何計(jì)算？
解決了哪些情況需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金這個問題后，緊接而來的就是如果需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的金額如何計(jì)算的問題。
其實(shí)關(guān)于這一點(diǎn)，國家的法律法規(guī)也進(jìn)行了詳細(xì)的說明。
勞動合同法
第四十七條 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。
本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。
第九十七條本法施行之日存續(xù)的勞動合同在本法施行后解除或者終止，依照本法第四十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模?jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限自本法施行之日起計(jì)算；本法施行前按照當(dāng)時有關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)�，按照�?dāng)時有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九十八條 本法自2008年1月1日起施行。
勞動合同法實(shí)施條例
第二十七條 勞動合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時工資或者計(jì)件工資以及獎金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動者在勞動合同解除或者終止前１２個月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動者工作不滿１２個月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。
總結(jié)上面的法律法規(guī)的意思主要如下
-
經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按照工作年限計(jì)算，工作N年支付N個月工資，N不足整數(shù)時，不足整數(shù)部分是>0.5的情況則按照1個月計(jì)算，<0.5的情況按照0.5個月計(jì)算。另外N<=12。
-
月工資標(biāo)準(zhǔn)按照合同解除或終止前12個月的平均工資，平均工資按照應(yīng)得工資（工資=基本工資+補(bǔ)貼+加班費(fèi)+其他）計(jì)算。
-
If個人平均工資<最低工資標(biāo)準(zhǔn)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)。If個人平均工資>市平均工資3倍，按照市平均工資3倍計(jì)算。
-
注意新勞動合同法是2008年1月1日起執(zhí)行，在此之前的按照之前的規(guī)定，之后的按照新法執(zhí)行。
在此舉個例子：
公司因業(yè)務(wù)調(diào)整與員工A、B協(xié)商解除合同，員工A的離職前12個月平均工資為5000元，員工B離職前12個月平均工資為20000元，員工A在公司工作13年7個月，員工B在公司工作3年2個月。上一年度市平均工資為5000元，最低工資為1800元。分別計(jì)算A、B的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
首先是A，因?yàn)楣ぷ髂晗?gt;最高年限12,按照最高年限12計(jì)算,
A的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000*12=60000元
B因?yàn)樵鹿べY20000>市平均工資5000的3倍，按照市平均工資5000*3計(jì)算，另外工作3年2個月按照3.5計(jì)算
B的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000*3*3.5=52500元
-
何時支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？
解決完哪些需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算的問題后，接下來就是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付的相關(guān)問題了。
關(guān)于何時支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的問題，其實(shí)這個問題在勞動合同法中有相關(guān)表述。
勞動合同法
第五十條 用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。
勞動者應(yīng)當(dāng)按照雙方約定，辦理工作交接。用人單位依照本法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模谵k結(jié)工作交接時支付。
原則上就是說自工作交接辦理完成后就應(yīng)該支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。但是由于 “辦結(jié)工作交接時”這個表述比較難以界定具體時間，建議各位HR小伙伴在辦理相關(guān)事項(xiàng)時，與員工簽訂協(xié)商解除合同協(xié)議，在協(xié)議中明確支付時間、支付金額即可。
-
經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要繳納個稅？
這個問題其實(shí)涉及的是國家個人所得稅相關(guān)的法律法規(guī)，在勞動法及勞動合同法中沒有相關(guān)條文，國家的個人所得稅法當(dāng)中也沒有關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金相關(guān)的事項(xiàng)，相關(guān)法律解釋主要為:
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知財(cái)稅[2001]157號
1.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。
2.個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
由上文可以得出，if經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金<市年平均工資3倍，也就是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金<市月平均工資的3*12=36倍時，不需要繳納個人所得稅。結(jié)合勞動法和勞動合同法中最高12年，不超過3倍市平均工資的相關(guān)規(guī)定，可以得出如果經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償嚴(yán)格按照勞動法及勞動合同法規(guī)定進(jìn)行支付的話，不需要考慮個人所得稅的問題。
當(dāng)然，也有些情況下公司支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償遠(yuǎn)超出法律規(guī)定的范圍。（因?yàn)楣驹�、社會壓力等，支付N+2、N+3、N+4……）這種情況下就需要考慮個稅繳納的問題了。具體法律依據(jù)為：
國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知國稅發(fā)〔1999〕178號
1.對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
2.考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。
3.按照上述方法計(jì)算的個人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。
4.個人按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計(jì)稅時應(yīng)予以扣除。
也就是說，在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金超出市年平均工資3倍的情況下，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是需要繳納的，具體繳納的計(jì)算公式為if經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金>市年平均工資*3，則經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的應(yīng)納稅所得額=(經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金-市平均工資*3)
個稅按照工資薪金收入來進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額用工作年限（超出12按照12計(jì)算）進(jìn)行平均。
經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的個人所得稅=[應(yīng)納稅所得額/工作年限-免征額（3500）*適用稅率-速算扣除數(shù)] *工作年限
再舉個栗子，某公司在進(jìn)行裁員時分別給予A員工10萬元、B員工30萬元的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，其中A員工3年工齡，B員工13年工齡。當(dāng)?shù)啬昶骄べY為5萬元，A、B分別需要交納的個稅為多少？
A員工：因?yàn)锳員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金10萬元<當(dāng)?shù)啬昶骄べY5萬元*3，A不需要繳納個稅。
B員工：B員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金30萬元>當(dāng)?shù)啬昶骄べY5萬元*3，B員工需要繳納個稅，應(yīng)納稅所得額為：30萬-5萬*3=15萬
個稅金額為：[15萬/12-3500）*適用稅率-速算扣除數(shù)]*12=[9000*20%-555]*12=14940元
另外，如果需要繳納社保公積金，個稅計(jì)算也是可以進(jìn)行扣除，例如個人和公司協(xié)商將接下來某一段時間的社保公積金一并繳納的情況。
其他情況
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知財(cái)稅[2001]157號
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。
以上供HR相關(guān)的小伙伴們參考，自從入了咱們HR這一行，office用的溜，法律法規(guī)弄得清，算數(shù)不出錯，財(cái)務(wù)知識也曉得，員工關(guān)系各部門溝通都得要到位，一下變成了全能人才。要想HR做的好，還是要不斷學(xué)習(xí)才可以��！
